г. Москва, Красная сосна, 3/1
г. Москва, Красная сосна, 3/1
Вопрос-ответ
Здравствуйте. При работе с факторинговым агентом уменьшаются активы. Как отражается уменьшение этих активов на пассиве?
Трудности из-за нехватки оборотных средств на сегодняшний день — обычная, к сожалению, ситуация, у многих предприятий. Если со специализированной фирмой — факторинговым агентом, или банком заключить договор, который называется договором факторинга, можно этих трудностей избежать. По сути своей договор факторинга — это договор финансирования факторинговым агентом вашей организации под уступку взамен права требования долговых обязательств.
Когда банк осуществляет факторинговые операции, его прибыль облагается налогом. С этой целью затраты, выполненные для оплаты услуг факторингового агента учитываются как прочие расходы, связанные с реализацией и производством. В соответствии со статьей 264 НК РФ. Второй вариант — как расходы внереализационные. Здесь применяется ст. 265 НК РФ на основании N 03-03-06/1/116 Письма Минфина России от 19 февраля 2008 г.
Вот как осуществляется бухгалтерский учет в этих случаях:
Уменьшение активов. Дебиторская задолженность продается.
Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по уступке права требования», — Кредит 91 «Прочие доходы и расходы» −4000000 руб. — отражается доход от уступки права требования;
Дебет 91 Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — 4500000 руб. — списана дебиторская задолженность;
Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 76, субсчет «Расчеты по уступке права требования», — 4000000 руб. — деньги получены от реализации права владения имуществом.
Убыток рассчитывается как разница между суммой дебиторской задолженности (в нашем случае 4500000 руб.) и суммой, вырученной от продажи права требования (составила 4000000 руб.).
В бухгалтерском учете на этот счет осуществляется запись
Дебет 99 «Прибыли и убытки» Кредит 91, субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов», — 500000 руб. (4000000 руб. — 4500000 руб.) — убыток от продажи дебиторской задолженности.
На основании вышеописанного уменьшение пассива проходит по 470 строке баланса — Прибыль или убыток от операций.
Здравствуйте. Мы подбираем компанию-аутсорсера для постоянной работы с нашей фирмой. Есть желание прежде уточнить несколько вопросов. Оговаривается ли в двустороннем договоре тот факт, что программное обеспечение, которое будет использоваться для ведения нашей бухгалтерии, будет легальным? Планируется, что это будет 1С Бухгалтерия версии 8.0. Как именно это должно быть прописано в тексте договора?
Добрый вечер. Именно наша компания может оказать все необходимые вашему предприятию услуги, в том же числе и услуги по ведению для вас бухгалтерского учета. Наши цены весьма демократичны. Заверяем, что работаем только с использованием легального, лицензионного программного обеспечения. Все условия, согласно которым мы взаимодействуем с клиентами, описываются в соответствующих пунктах договора. Присоединяйтесь к числу наших клиентов! Будем рады!
Здравствуйте. Я была в командировке. Командировка длилась всего одиннадцать дней, то есть 11 дней меня не было дома. Но в корешке мне отметили всего 8 дней как командировку, а 2 субботы и 1 воскресенье написали как выходные. Бухгалтер наша сказала, что выходные дни не должны быть оплачены, так как они выходные. Хотя и во время командировки. Правильно ли это? Спасибо за ответ.
Пожалуйста, помогите советом! Необходимо сделать полноценный анализ, насколько эффективно используются на предприятии основные производственные фонды. Какие потребуются документы для такого анализа?
Самый обобщающий показатель — это рентабельность основных фондов. Чтобы его вывести, вам потребуются следующие документы, являющиеся источниками данных для анализа:
- Бизнес-план, имеющийся на предприятии
- План технического развития предприятия
- Баланс из отчетного пакета бухгалтерии
- Приложение к нему
- Отчеты по основным средствам — по наличию и движению
- Баланс производственных мощностей
- Данные о результатах последней переоценки ОС
- Карточки инвентарного учета ОС
- Сметно-проектная документация
- Техдокументация
- Прочее.
Здравствуйте, господа. Как провести сумму агентского вознаграждения в 1С, если деньги по кассе не прошли? Мы выполняли работы на основании агентского договора. Вознаграждение получали на расчетный счет уже после вычета суммы, причитающейся нашему партнеру. То есть само вознаграждение, эта сумма, по кассе не проходила! Заранее благодарю вас за ответ.
В случае агентского договора вам следует вести бухгалтерский учет на 76 счете «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». С различными субсчетами.
Посмотрите, как выглядят проводки у принципала
Дебет 62 > Кредит 90 — определена за оказанные услуги сумма выручки
26, 44 > 76 — агенту начислено вознаграждение
62 > 62 — указана сумма вознаграждения, полагающегося агенту в соответствии с условиями агентского договора,
51 > 62 — получены средства за вычетом вознаграждения агента.
Здравствуйте. Мы, организация, снимаем помещение. При том снимаем его у физического лица. Существует договор между двумя физическими лицами — наш руководитель заключил на себя договор найма с собственником. То есть, договора аренды у предприятия нет, аренду мы не платим.
Мы переехали в это помещение, сделали его ремонт. Директор поставил мне задачу отразить в расходах суммы, истраченные на ремонт, чтобы снизить налоги.
Есть ли возможность провести эти суммы в учете, и как это сделать правильно?
Добрый день. Ваш вопрос достаточно сложный, и ответа однозначного на него не существует, к сожалению. Вот с чем это связано.
Если буквально трактовать п.2 из 260 статьи НК РФ, то выходит, что к расходам на ремонт, которые можно учитывать при налогообложении прибыли, вы можете отнести ваши расходы, если вы арендатор и ремонтируете амортизируемые основные средства. Эта трактовка выгодна в первую очередь проверяющим: при проведении проверки они могут заявить, что, поскольку вы арендуете у физического лица имущество, то оно не является амортизируемым основным средством. И, стало быть, вы не можете отнести расходы на его ремонт на снижение прибыли при расчете базы налогообложения.
Министерство финансов РФ поддерживает эту позицию. С уточнением — речь идет об аренде имущества, которое арендуется у физического лица, являющегося предпринимателем и зарегистрированного соответствующим образом. Эта позиция отражена в Письме Минфина № 03-03-06/1/462 от 12.08.2008.
Раннее отношение финансистов было более лояльным. И они разрешали подобные расходы учитывать, основываясь на содержании 64 статьи НК РФ. Об этом говорилось в тексте Письма № 03-03-04/1/429 от 19.12.2005.
В разъяснениях, приведенных другим Письмом. № 03-03-06/1/81 от 13.02.2007.
Очевидно, что последнее толкование Министерства финансов приведено не в пользу налогоплательщиков. Чем это грозит вам? Тем, что вы берете на себя ощутимые налоговые риски, относя суммы, уплаченные при ремонте, на расходы. Поэтому, чтобы не рисковать, лучше этого не делать. Иначе высок процент риска перенести свой спор с налоговой в суд.
Требуется правильное оформление взаимозачета. Как это правильно сделать в 2010 году? НДС как перечисляется по взаимозачету, отдельным платежом? Если получен аванс и прошла отгрузка в одном квартале, следует ли на авансы выставлять счета-фактуры? Как быть с авансами от поставщика? Нужны ли счета-фактуры на них? Или можно этот НДС принять к вычету?
В случаях осуществления взаимозачета как раз вопрос уплаты НДС и является наиболее спорным и сложным.
П. 4 ст. 168 НК РФ требует с 1 января 2007 перечислять суму НДС, которую предъявляет покупателю товаров, услуг, работ, прав на имущество налогоплательщик, платежным поручением.
Это значит, что сумму налога нельзя зачесть. Ее обязательно необходимо оплатить деньгами. Более того, платежное поручение должно пройти тем отчетным периодом, что и операция взаимозачета. А вот отдельно стоимость услуг, товаров и работ, а также имущественных прав без НДС зачесть можно.
Существует письмо МФ РФ № 03-07-15/05 от 18.01.2008. В нем разъясняется следующее: пункт 2 ст. 172 Налогового Кодекса РФ в редакции от 1.01.2008 следует понимать в новой редакции: В случае если налогоплательщик производит расчет с использованием собственного имущества и\или векселей от третьих лиц при расчетах, он может произвести зачет только тех сумм НДС, которые были фактически уплачены поставщиком платежными поручениями. Этот порядок оговорен в статье 168 п.4 Налогового Кодекса.
Итак, в случае проведения взаимозачетов вычетам подлежат суммы НДС, которые уплачены покупателем платежными поручениями в том же отчетном периоде. Наличие платежных поручений у покупателя — одно из условий для вычета налога. Суммы, перечисленные этими поручениями, то есть НДС, уплаченные при безденежной форме взаиморасчетов , в учете проходят по 240 и 250 строке 3 раздела Декларации по уплате налога на добавленную стоимость.
В прошедшем году Министерство финансов России произвело разъяснение относительно случая, когда предъявленная при расчете сумма НДС не перечислена с помощью отдельного платежного поручения. Минфин уточнил, что это прямое нарушение статьи 168 НК РФ в п. 4. А значит, покупатель не имеет права предъявить эту сумму к вычету. А если суммы НДС по товарам, услугам или работам, в отношении обязательств по которым был зачет, уже приняты к вычету, налогоплательщик обязан их восстановить. Подробное разъяснение — в письме МФ РФ от 24.12.2007 № 03-07-11/139.
Есть, как минимум, два основания считать эту позицию спорной.
Во-первых, описанный в п. 2 ст. 172 Налогового Кодекса РФ порядок, по которому производится осуществление вычетов, если читать буквально, относится только к тем случаям, когда при расчетах между сторонами используется имущество или векселя третьих лиц. Когда же осуществляется взаимозачет, никакое имущество не передается. Взаимозачет не является бартерной или товарообменной операцией. Взаимозачет является одним из допустимых вариантов операций, разрешенных ГК РФ, для взаимного прекращения обязательств. Соответственно, НДС при взаимозачете должен вычитаться согласно общим правилам, которые оговорены в статье 172 п. 1 НК РФ. Судьи также придерживаются этой точки зрения. Например, в Уральском округе было Постановление ФАС от 22.03.2007 № Ф09-1868/07-С2.
Во-вторых, следует обратиться к самой сущности взаимозачета. Согласно содержанию ст. 410 ГК РФ только после истечения сроков по взаимным обязательствам возможно проведение взаимозачета. К моменту истечения обязательств товары, услуги и работы к учету уже давно приняты. Налог на добавленную стоимость к вычету предъявлен. Как гласит п. 1 ст. 172 НК РФ осуществление вычетов не связано с фактом оплаты или исполнением обязательств. Достаточно иметь в наличии счет-фактуру и провести по учету приобретенные товары, услуги или работы. Такая операция вполне правомерна. В п.23 ст. 170 Налогового кодекса перечислены основания для восстановления НДС. Среди них не упомянуто проведение взаимозачета. То есть, право вычесть НДС без необходимости его последующего восстановления организация имеет даже в том случае, если перечисление денег в уплату НДС и не производилось, как требуется в ст. 168, пункт 4, Налогового кодекса РФ.
Относительно счетов-фактур на аванс:
Когда вы получаете аванс в счет будущих поставок, то должны рассчитать и начислить НДС. Это решение Высшего Арбитражного Суда, отраженное в Постановлении № 12359/02 от 19 августа 2003 г. Конституционный Суд поддержал это постановление. Многие считают до сих пор эту ситуацию не до конца проясненной, но с вышеупомянутыми решениями лучше не спорить, а лучше в бюджет налоги все же уплатить. А позднее вы все равно после реализации этот НДС примете к вычету.
На сумму аванса следует увеличить сумму доходов от продаж. Это касается периода, в котором платеж был получен. То есть, когда и предоплата и реализация проходят в одном отчетном периоде — месяце или квартале — то в базу для налогообложения следует добавить в том числе и стоимость проданных товаров. Это разъяснено в письме МНС № 03-1-08/553/15 от 27/02/2004.
Арбитражная практика между тем показывает, что не всегда судьи согласны с мнением налоговых органов. Суммы, перечисленные покупателем продавцу в том же отчетном периоде, когда была произведена отгрузка, нельзя считать авансом. В качестве примера можно взять постановление № Ф09-50/04-АК Федерального арбитражного суда от 3 февраля 2004 г., Уральский округ.
Осуществляя отгрузку, товары которой оплачены авансом, поставщик вновь заполняет счета-фактуры в двух экземплярах. Только уже счета-фактуры на отгрузку. Срок в 5 дней аналогичен сроку оформления авансового документа. Один экземпляр отдается покупателю, второй регистрируется в книге учета продаж и подшивается в журнал учета оформленных счетов-фактур. Авансовый же счет-фактура одновременно с этим регистрируется в книге покупок. Сумма налога, указанная в нем и ранее начисленная с полученного аванса, принимается к вычету.
Авансовый счет-фактура при необходимости может быть внесен в книгу покупок не один раз, а несколько. Так бывает, если отгрузка товаров производится в несколько этапов, в разные сроки, несколькими партиями, а предоплата по ним осуществлена. Когда сумма стоимости товара, прошедшего отгрузку превышает аванс, то счет-фактура на аванс регистрируется в книге покупок лишь на размер предоплаты, поступившей на расчетный счет.
После проведения всех операций — получения авансов, отгрузок — по итогам квартала заполняется декларация по НДС. Форма ее утверждена Приказом Минфином России, Приказ № 136н от 07.11.2006. Заполняется она следующим образом. Суммы авансовых платежей, которые были получены в течение отчетного квартала, нужно вписать в стр. 140 (150) Разд.3. Начисленный при отгрузке товаров налог — в стр. 020 (030) того же Разд.3. Сумму по НДС, начисленному ранее с авансовых сумм, которая принимается к вычету — указать по строке 300 Разд. 3.
Компания A должна за поставленную продукцию нашему предприятию суму в 1 млн. руб. Компания B должна компании А согласно договору подряда оплатить 1 млн. рублей. У нашего предприятия с компанией В существует договор, согласно которому и приобретаем спецтехнику на такую же сумму — в 1 млн. рублей. Заключено соглашение о тройном зачете. С помощью каких проводок должна отразиться в учете эта операция? И какие документы на б.у. спецтехнику я должна получить от компании В?
Здравствуйте. Правильность составления документов по данной операции — обязательная ответственность сторон, участвующих зачете взаимных требований.
Оформляется взаимозачет актом, с момента оформления он становится первичным расчетным документом. На акте ставятся подписи представителей сторон и печати организаций, принимающих участи в зачете. Помимо руководителя, акт подписывает главный бухгалтер компании. Требования по оформлению документов, в том числе актов, оформляемых при взаимозачете, описаны в Федеральном законе «О бухгалтерском учете» №
В акте стороны указывают общую сумму обязательств и подробно, суммы обязательств по каждой отдельной операции, которые были уже проведены ранее.
Указанные в акте суммы задолженностей необходимо подкрепить подтверждающими документами: договорами, счет-фактурами, накладными, актами выполненных работ, платежными документами. По каждому обязательству в акте выполненных работ отдельно выделяется сумма НДС.
Те, кто составляет акт о взаимозачете, обязательно должны следить за правильностью отображения дат. Акт в обязательном порядке должен содержать не только ту дату, когда он был составлен. Не только даты, когда были проведены и сделки возникла задолженность. Акт должен содержать дату, которой проводится взаимозачет. И эта дата не должна быть более ранней, чем даты, когда осуществлялись операции и возникали задолженности. Та дата, когда проводится взаимозачет, будет считаться датой оплаты услуг, товаров или работ. Бывает, что дата проведения взаимозачета не указывается. В этом случае за дату погашения взаимных обязательств, а, стало быть, и дату оплаты, принимается дата подписания акта сторонами.
Дебет 44 > Кредит 60 > Дебет 19 > Кредит 60
Дебет 62 > Кредит
Дебет 60 > Кредит 62 зачет взаимных требований
Дебет 68 (субсчет «Расчеты по НДС») > Кредит 19 принят НДС к вычету
Собственник предприятия, который был директором, 14.09.2010 назначил на свое место другого директора, а сам полномочия сдал. Через три дня, 17.09.2010, он умер. За неиспользованный отпуск длительностью 126 дней, с 2006 по 2010 год, ему положена компенсация. Начислять ли ему эту компенсацию? Как выплачивать начисленную компенсацию? Благодарю за ответ.
Здравствуйте. Компенсация за все неиспользованные отпуска выплачивается работнику при увольнении. Это установлено ст. 127 Трудового Кодекса РФ.
Начислять эту компенсацию необходимо. В вашем случае работник ее получит не может. Согласно установленным срокам выдачи сумма, не полученная работником, должна быть положена бухгалтером на депонент.
На депоненте эта сумма хранится три года. Если в течение этого времени за получением зарплаты работник не обратился, то ее списывают. Основание — п. 78 Положения по ведению бух. учета и бух. Отчетности в РФ. Это Положение утверждено Приказом № 34н Минфина РФ от 29.07.98. Там указано, что суммы депонентской и кредиторской задолженностей, когда по ним истекает срок давности, следует списать по каждому обязательству. Основанием являются данные проведенной инвентаризации, письменное обоснование и приказ либо распоряжение руководителя предприятия. Эти суммы относятся у коммерческой организации на финансовые результаты, у некоммерческой организации на увеличение доходов.
Итак, чтобы списать задолженность, необходимо составить несколько документов.
Это акт инвентаризации по форме № ИНВ-17. Форма утверждена постановлением № 88 Госкомстата РФ от 18.01.98. Составляется по итогам проведенной инвентаризации, которая проводится в соответствии с Методическими указаниями , утв. Приказом № 49 МФ России от 13.06.95.
Это бухгалтерская справка. В ней нужно указать причину и время, когда образовалась задолженность. Обязательно указать, что срок исковой давности истек.
Все эти документы должны быть оформлены в обязательном порядке, иначе нет основания для списания задолженности. И тогда внереализационный доход не появляется. Это вывод Президиума ВАС РФ, он зафиксирован в постановлении № 3596/08 от 15.07.2008.
Или такая процедура:
Обращаемся к Трудовому кодексу. На основании Ст. 83 п. 6 смерть работника — это одна из причин для прекращения трудового договора. При этом обстоятельства принимаются такими что не зависят от воли сторон. Днем увольнения считается последний день работы сотрудника. Основание — ст.77 ТК РФ.
Если на предприятии есть денежные средства, которые не получены работником до дня его смерти, то выдаются эти средства либо членам его семьи, либо лицу, которое находилось на день смерти на иждивении работника. Вне зависимости, проживали ли они совместно или нет. Выдача зарплаты в этом случае должны быть осуществлена не позднее чем в течение недели с момента подачи соответствующих документов работодателю. Это оговорено в ст.141 ТК РФ, п.1 ст.1183 Гражданского кодекса РФ.
Здравствуйте. Опишу ситуацию: участник ООО в доверительное управление передает долю из уставного капитала. Доверительным управляющим становится зарегистрированный индивидуальный предприниматель. Будьте добры, подскажите, каков порядок учета в описанной ситуации, а именно:
Какие проводки необходимо использовать, чтобы отразить правильно и корректно в бухгалтерском учете общества с ОО передачу доли в доверительное управление?
Какие проводки следует применить индивидуальному предпринимателю?
Какова процедура начисления и выплаты дивидендов?
Спасибо.
Добрый день.
Сч.
В случае, когда происходит начисление причитающейся прибыли в соответствии с договором о доверительном управлении , то проводка в бухгалтерском учете выполняется по таким счетам:
Дебет
Для бухгалтерии доверительного управляющего будут использоваться обратные проводки.
Здравствуйте. Есть задача — сделать расчет больничного за период 2011 года, новым способом. Я начала работать в 2010 году, 1 мая, с окладом в 4500 рублей. Работать раньше нигде не приходилось. В 2011 году находилась на больничном в течение 26 дней. Первый день — 24 января, последний — 19 февраля. Расскажите, пожалуйста, как правильно сделать расчет больничного? Благодарю вас.
Правила расчета больничных с 1.01.2011 таковы. Он делается из расчета среднего заработка за день за период последних двух календарных лет. Для Вас этот период состоит из двух. Второй — когда Вы уже работали, то есть с 1 мая 2010 по 23 января 2011, первый — когда Вы еще не работали, с 23 января 2009 по 1 мая 2010. Здесь исходят из минимального уровня оплаты труда 4330 рублей. Сумма делится на 730 дней. Далее. В зависимости от стажа установлен размер пособия, в процентном отношении к рассчитанному среднему заработку. Полученная величина умножается для расчета на количество календарных дней, тех, которые пришлись на период, когда вы были временно нетрудоспособны.
День добрый. Я была в неоплачиваемом административном отпуске. В это время мне довелось заболеть, к сожалению. Больничный я предоставила. Скажите, мне должны его оплатить? Спасибо.
Федеральный закон устанавливает, что, если период временной нетрудоспособности совпадет по времени с неоплачиваемым отпуском, то этот период не оплачивается. Закон этот называется «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», его номер № 255-Ф3, он вступил в действие 29/12/2006.
Добрый день, уважаемые. Помогите мне, пожалуйста, определиться с решением такой вот проблемы: в 2011 году некоторое время я находилась на больничном. Несколько дней. Первый — 24 января, и до 2 февраля. Оклад мой составляет 7000 рублей. В январе мне больничный оплатили. Заработная плата, которую мне начислят за февраль, какую составит сумму, можно узнать?
Мария, здравствуйте.
За январь вам оплатили период с 24 января и по 31 января. А за февраль выплатят больничный за 1 и 2 числа, а с 3 февраля будет начисляться оклад.
Здравствуйте, уважаемые товарищи. Чтобы начислить больничный, нужно знать доход, который получал работник последние два года. Но проблема заключается в том, что организации, где работал этот человек, больше не существует. Как узнать сумму дохода? И кто должен заниматься решением этого вопроса?
Здравствуйте. Бывает, что работник не может предоставить сведений о том, какой у него был заработок на предыдущем месте работы. Так случается, когда фирма-работодатель ликвидирована. И предприятие, которое должно выплатить пособие, направляет запрос по заявлению работника в Пенсионный фонд, то территориальное отделение, где зарегистрирована фирма — предыдущий работодатель. Запрос на получение информации о зарплате и прочих выплатах, полученных на прежнем месте работы сотрудником. Эти данные предоставляются Пенсионным фондом на основании сведений персонифицированного индивидуального учета. Но проблема в том, что не утвержден пока еще порядок, по которому эти сведения должны выдаваться. Также нет утвержденных форм документов. Задержка за Минздравсоцразвития России.
Здравствуйте. Моя жена была в декрете. Потом она находилась в отпуске три года. Это был обычный ципе? Спасибо вам заранее за ответ.
Добрый день. Сложно ответить сразу, почему так произошло. Новые правила говорят о том, что для расчета больничного нужно брать данные за два последние года. Расчетная сумма не должна превышать 38583,33 в месяц. Следует принять во внимание случаи, когда выплат не было или же их суммы не известны. Так случается, когда человек выходит на работу после длительного перерыва. Тогда больничный рассчитывается исходя из МРОТ — минимального размера для оплаты труда. Эта сумма с 01/06/2011 равна 4611 рублей. Тогда средний заработок за 1 день начисляется как произведение МРОТ на 24 месяца, деленная на 730 дней. Получается 151 рубль 59 коп. Поэтому настоятельно рекомендуем вам просто поинтересоваться в бухгалтерии, каким способом вам начисляли ваш больничный.
ольничного нужно брать данные за два последние года. Расчетная сумма не должна превышать 38583,33 в месяц. Следует принять во внимание случаи, когда выплат не было или же их суммы не известны. Так случается, когда человек выходит на работу после длительного перерыва. Тогда больничный рассчитывается исходя из МРОТ — минимального размера для оплаты труда. Эта сумма с 01/06/2011 равна 4611 рублей. Тогда средний заработок за 1 день начисляется как произведение МРОТ на 24 месяца, деленная на 730 дней. Получается 151 рубль 59 коп. Поэтому настоятельно рекомендуем вам просто поинтересоваться в бухгалтерии, каким способом вам начисляли ваш больничный.