Москва
Видное
+7 (495) 517-10-94
г. Москва, Красная сосна, 3/1
+7 (495) 768-82-94
г. Москва, Красная сосна, 3/1

Процентный заем сотруднику: учет и налогообложение

Предоставление процентного займа сотруднику — право любой коммерческой организации, реализация которого зависит лишь от собственных финансовых возможностей. Условия и форма кредитования, а также сроки погашения долга не оговариваются российским законодательством. При этом существуют некоторые ограничения. ФЗ № 115 от 07. 08. 2001 г. («О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма») предписывает особенно внимательно относиться к займам от 600 тысяч рублей.

Также в законодательстве не оговаривается запрет на предоставление беспроцентного долга. Но в таком случае налоговые органы имеют право доначислять налог на полученную прибыль. Аргументом в пользу такого шага будет служить то, что коммерческая организация в любом случае работает на прибыль.

Бухгалтерский учет предоставленных в виде займа денежных средств, равно как и сумм, поступающих в целях погашения долга, производится по отдельной форме: эти средства могут не учитываться в статьях дохода и расхода организации. Чаще всего они проходят в качестве специальных вложений по категории «Финансовые займы» и отображаются в пункте 3 19/02 «Учет финансовых вложений» Положения о бухгалтерском учете. В счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» отображается процесс погашения задолженности сотрудника перед организацией. Полученные проценты учитываются в графе «Прочие доходы».

Довольно распространенная форма погашения долга — удержания из заработной платы должника. При этом, согласно Трудовому кодексу РФ, размер вычетов не должен превышать 20% от заработка. Но в отдельных случаях, также предусмотренных законодательством, удержания могут доходить до 50%.

Что касается налогообложения, денежные средства, выданные в качестве займа или полученные в счет погашения долга, не относятся к налогооблагаемой базе. Пункт 6 статьи 250 НК РФ предписывает считать проценты, полученные от займа, внереализационными доходами.

В свою очередь, должник облагается НДФЛ по полученным средствам, в случае, когда проценты по займу не превышают 2/3 от ставки рефинансирования, установленной ЦБ. В случае, когда сотрудник имеет реальную экономию на процентах, материальная выгода облагается налогом порядка 35%. Другой пункт Налогового кодекса (пп. 15 п. 3 ст. 149) обращает внимание на то, что займы сотрудникам и проценты по займам не облагаются НДС.

Предоставление процентного займа сотруднику — удобная форма трудовых взаимоотношений, устраивающая обе стороны и защищающая их от финансовых рисков.